Пільги учасникам бойових дій — це насамперед додаткова оплачувана відпустка тривалістю 14 календарних днів на рік, звільнення від земельного податку та від судового збору у справах про порушення ваших прав. Водночас повного звільнення від податку на доходи фізичних осіб учасникам бойових дій податкове законодавство не дає, тому важливо розуміти, що саме оподатковується, а що ні.
Інформація станом на 3 вересня 2026 року (додаткова відпустка) та 14 січня 2026 року (податки і збори) — саме такі дати мають матеріали-джерела. Правила змінюються часто, тому перед зверненням до роботодавця чи податкової перевірте актуальність норм за посиланнями наприкінці статті.
Коротко
- Додаткова відпустка учасника бойових дій (УБД) триває 14 календарних днів на рік, оплачується і надається понад щорічні відпустки.
- Невикористану відпустку не можна перенести на наступний рік, але військовослужбовцю при звільненні зі служби виплачують грошову компенсацію.
- Від земельного податку звільняють одну ділянку за кожним видом використання в межах граничних норм.
- Заробітна плата УБД оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах, а банківські відсотки — за ставкою 18 відсотків.
- УБД звільнені від судового збору у справах, пов’язаних з порушенням їхніх прав.
Пільги учасникам бойових дій: що передбачає закон
Статус учасників бойових дій визначає Закон України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту». Саме цей закон, зокрема в пункті 18 частини першої статті 12, говорить, що учасникам бойових дій надається пільга зі сплати податків, зборів, мита та інших платежів відповідно до податкового та митного законодавства. Проте Податковий кодекс має пріоритет у питаннях оподаткування: інші закони не можуть встановлювати чи змінювати податкові правила. Тому на практиці конкретні податкові пільги УБД визначаються самим Кодексом, а не загальним формулюванням закону про статус.
Додаткова відпустка УБД: тривалість і умови
Право на додаткову оплачувану відпустку мають учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни, статус яких визначено згаданим законом. Підстави — стаття 77-2 Кодексу законів про працю та стаття 16-2 Закону «Про відпустки». Тривалість становить 14 календарних днів на рік. Право виникає після того, як працівник надав роботодавцю посвідчення учасника бойових дій, і не залежить від того, чи це основне місце роботи, чи сумісництво.
Додаткова відпустка УБД не є щорічною, тож норми Закону про відпустки для щорічних відпусток на неї не поширюються. Головні особливості такі:
- вона надається за календарний рік, а її повна тривалість не залежить від відпрацьованого часу: навіть один відпрацьований у році день дає право на всі 14 днів;
- надається понад щорічну основну та додаткову відпустки;
- має бути використана протягом календарного року, перенесення на наступний рік не допускається;
- якщо відпустка почалася в одному році, а закінчилася в наступному, вона вважається відпусткою за той рік, на який припадає її початок;
- її не переносять і не продовжують з причин, зазначених у статті 11 Закону про відпустки, зокрема через хворобу, що збіглася з відпусткою;
- вона не продовжується на святкові й неробочі дні — їх включають у тривалість відпустки та оплачують у загальному порядку;
- використати її можна як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом, маючи документи, що підтверджують право (наприклад, посвідчення УБД).
Якщо ви змінили роботу
Працівник, який змінює місце роботи впродовж року, має право на додаткову відпустку УБД за новим місцем за умови, що не використав її на попередньому. Підтвердженням слугує довідка від попереднього роботодавця.
Відпустка для військовослужбовців
Для військовослужбовців у періоди, передбачені пунктами 17 і 18 статті 10-1 Закону «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей», надання більшості видів відпусток припиняється. Винятків три: відпустка жінкам-військовослужбовцям у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустка для догляду за дитиною (до досягнення нею трирічного віку, а за потреби домашнього догляду — тривалістю за медичним висновком, але не довше ніж до шести років) та відпустка через хворобу або для лікування після тяжкого поранення за висновком військово-лікарської комісії.
Компенсація за невикористану відпустку УБД
Додаткова відпустка учасників бойових дій є оплачуваною. Для військовослужбовців грошову компенсацію за невикористані дні відпусток розраховують за спеціальним порядком виплати грошового забезпечення, а не за загальним правилом постанови Кабінету Міністрів від 08.02.95 № 100, що діє для працівників. Розрахунок виходить зі складових грошового забезпечення за Порядком, затвердженим наказом Міністерства оборони від 7 червня 2018 року № 260.
У разі звільнення з військової служби у рік звільнення виплачується грошова компенсація за всі невикористані дні щорічних основної та додаткової відпусток, а також додаткової відпустки за статтею 16-2 Закону «Про відпустки». Згідно з пунктом 21 статті 10-1 закону про соціальний захист військовослужбовців, дні, які не надали в особливий період з моменту оголошення мобілізації, також підлягають компенсації в рік звільнення.
Що робити, щоб отримати компенсацію
- Під час звільнення подайте рапорт на ім’я командира військової частини про виплату компенсації за всі невикористані дні відпусток.
- Якщо рапорт не подали або компенсацію не нарахували й не виплатили, подайте до військової частини заяву про виплату належної компенсації.
- Якщо військовий комісаріат письмово відмовив, можна звернутися до окружного адміністративного суду з позовом про визнання дій протиправними та зобов’язання їх вчинити (частина 1 статті 19 КАС України).
Пільги УБД з податків: ПДФО, військовий збір, відсотки
Спершу про принцип. За розділом IV Податкового кодексу жодна категорія платників, незалежно від соціального статусу, не звільнена від ПДФО повністю. Тому пільги стосуються окремих видів доходів. Підсумок за джерелом такий:
| Вид доходу | Як оподатковується |
|---|---|
| Щорічна разова грошова допомога за Законом про статус ветеранів війни | Звільняється від оподаткування (підпункт «з» пункту 165.1.1 статті 165 Податкового кодексу). Виплата здійснюється до Дня Незалежності у порядку й розмірах, які визначає Кабінет Міністрів у межах бюджету. |
| Благодійна допомога на користь УБД від благодійників | Не включається до оподатковуваного доходу (підпункт 165.1.54 статті 165). |
| Пенсії, що отримуються з Пенсійного фонду чи бюджету за законом | Не включаються до оподатковуваного доходу (підпункт «е» пункту 165.1.1). |
| Заробітна плата УБД | Оподатковується ПДФО та військовим збором за загальними нормами Кодексу. |
| Відсотки на банківський депозит чи поточний рахунок | Входять до оподатковуваного доходу, ставка 18 відсотків; окремих особливостей для УБД не встановлено. |
| Грошове забезпечення військовослужбовців | У період воєнного стану не оподатковується військовим збором на час безпосередньої участі в заходах із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі й стримування збройної агресії. |
| Компенсаційні виплати працівникам, призваним під час мобілізації, в межах середнього заробітку (за рахунок державного бюджету) | Звільняються від ПДФО та військового збору. |
Зверніть увагу на різницю: заробітна плата людини, яка отримала статус УБД, оподатковується звичайно, тоді як компенсація, яку роботодавець виплачує мобілізованому працівнику в межах середнього заробітку за рахунок держбюджету, від ПДФО та військового збору звільнена.
Земельний податок УБД і податок на нерухомість
Від сплати земельного податку звільняються ветерани війни та особи, на яких поширюється Закон «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту». Звільнення стосується однієї земельної ділянки за кожним видом використання в межах граничних норм, встановлених статтею 281 Податкового кодексу.
Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, пільги можуть встановлювати місцеві ради: сільські, селищні, міські та ради об’єднаних територіальних громад. Для фізичних осіб такі пільги визначаються з огляду на майновий стан і рівень доходів. Щоб дізнатися про додаткові місцеві пільги, подайте письмову заяву до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації).
Судовий збір і спори про компенсацію
Відповідно до Закону «Про судовий збір» від судового збору в усіх судових інстанціях звільняються учасники бойових дій, постраждалі учасники Революції Гідності та Герої України — у справах, пов’язаних з порушенням їхніх прав. Також звільнені позивачі у спорах щодо надання статусу учасника бойових дій за пунктами 19–21 частини першої статті 6 закону про статус ветеранів війни.
Які документи потрібні для позову про компенсацію відпустки
- лист військового комісаріату з відмовою нарахувати й виплатити компенсацію;
- довідка районного військового комісаріату про факт і строки служби;
- копія витягу з наказу про звільнення з військової служби та/або інших документів, що підтверджують невиплату компенсації;
- копії військового квитка, паспорта, довідки РНОКПП і посвідчення УБД.
Загальний строк звернення до адміністративного суду — шість місяців з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав. Однак у спорах про компенсацію за невикористані дні відпусток питання строку слід оцінювати з урахуванням спеціального регулювання, актуальної судової практики й обставин справи. Велика Палата Верховного Суду у постанові від 21 серпня 2019 року у справі № 620/4218/18 дійшла висновку, що право на таку компенсацію не обмежене жодним строком. Позов можна подати до суду за місцем проживання або за місцезнаходженням відповідача — на вибір позивача.
Поширені питання
Скільки днів додаткової відпустки належить УБД?
14 календарних днів на рік. Вона оплачується та надається понад щорічні відпустки.
Чи можна перенести відпустку УБД на наступний рік?
Ні. Її потрібно використати протягом календарного року, перенесення не допускається. Виняток для звільнених військовослужбовців — грошова компенсація у рік звільнення.
Чи платять УБД земельний податок?
Ні, але звільнення діє лише для однієї ділянки за кожним видом використання в межах граничних норм статті 281 Податкового кодексу.
Чи звільнені УБД від податку на зарплату?
Ні. Заробітна плата учасника бойових дій оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах.
Чи платять УБД судовий збір?
У справах, пов’язаних з порушенням їхніх прав, УБД від судового збору звільнені в усіх судових інстанціях.
Джерела
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Milveh — постачання запчастин для військової техніки за NSN і каталожним номером: каталог запчастин.
